Riesgos fiscales derivados de la subcontratación laboral en empresas de un mismo grupo corporativo

Abstract

RESUMEN: La presente investigación surge de la necesidad de presentar a los Grupos Corporativos un elemento de apoyo para el análisis de las estructuras corporativas donde hoy es utilizada la figura de subcontratación laboral para simplificar la administración de la plantilla laboral en apoyo a sus procesos productivos; además de presentar los esquemas bajo los cuales están operando, con el propósito de evaluar los riesgos fiscales que están actualmente presentes por los cambios a la legislación laboral y fiscal desde el año 2012, cuando fue reformada la Ley Federal del Trabajo (LFT) para reforzar las condiciones bajo las cuales se considera válida la subcontratación laboral. Sin embargo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha detectado que ciertas empresas continúan abusando del uso de esta figura con el propósito de evitar las obligaciones fiscales sobre las relaciones laborales y liberarse de todo tipo de contingencias laborales. Otro problema adicional se presenta en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuando este se causa con motivo de servicios relacionados con la subcontratación laboral, donde el subcontratista no paga el IVA a la Autoridad y las empresas que contratan sus servicios si lo acreditan, generando una cifra negativa en términos de recaudación fiscal, por lo que al conocer de esta problemática la Autoridad Fiscal ha comenzado a litigar fuertemente este tema ante los tribunales federales con el argumento de que hay prácticas abusivas de algunas empresas que incumplen las reglas establecidas en la LFT para considerar legal la subcontratación laboral. En consecuencia, este trabajo está enfocado a presentar de manera sencilla un análisis de los riesgos para que las empresas y grupos corporativos que hacen uso de la subcontratación laboral como herramienta de gestión para que puedan cumplir las obligaciones fiscales necesarias para la deducción de los gastos y el acreditamiento del IVA que pagan como parte de esta gestión. ABSTRACT: The present investigation arises from the need to present to the Corporate Groups an element of support for the analysis of the corporate structures where today the figure of labor subcontracting is used to simplify the administration of the workforce in support of their productive processes; besides presenting the schemes under which they are operating, with the purpose of evaluating the fiscal risks that are currently present due to the changes to the labor and fiscal legislation since 2012, when the Federal Labor Law (LFT) was reformed to reinforce the conditions under which labor subcontracting is considered valid. However, the Tax Administration Service (SAT) has detected that certain companies continue to abuse the use of this figure in order to avoid tax obligations on labor relations and free themselves from all types of labor contingencies. Another additional problem arises in matters of Value Added Tax (VAT), when this is caused by services related to outsourcing, where the subcontractor does not pay VAT to the Authority and the companies that hire their services if they prove it. , generating a negative figure in terms of tax collection, so when knowing about this problem the Tax Authority has begun to litigate this issue strongly before the federal courts with the argument that there are abusive practices of some companies that violate the rules established in the LFT to consider legal labor subcontracting. Consequently, this work is focused on presenting in a simple way an analysis of the risks so that the companies and corporate groups that make use of the labor subcontracting as a management tool so that they can fulfill the fiscal obligations necessary for the deduction of the expenses and the crediting of the VAT that they pay as part of this management.