Efectos tributarios entre empresas relacionadas en operaciones transfronterizas

Abstract

El propósito de esta investigación, es verificar si existen en Chile normas que puedan tasar los financiamientos obtenidos desde empresas en el exterior, y aplicarles impuestos en caso de no cumplir con los requisitos generales de la Ley. Son cada vez más usuales los créditos entre empresas relacionadas ubicadas en diferente territorio fiscal, o que acreedores vinculados y deslocalizados presten recursos a empresas domiciliadas en Chile. Pero estos créditos podrían constituir operaciones elusivas u ocultar su verdadero sentido, y encontrarnos en presencia de retiros o dividendos encubiertos; entonces nos preguntamos, si el propósito de la Norma se cumple, si el objetivo o afán del legislador de diferenciar el pago de intereses originados en financiamientos, respecto de otros pagos, como retiros o dividendos, o giros por servicio de deuda, se ajusta siempre al propósito prescrito, o si se queda en algunos casos sólo en la redacción formal, y fácticamente puedan resultar desdibujadas estas definiciones por figuras utilizadas en el mercado transnacional que erosionen la base tributaria, y si, ante esto, existen los elementos correctores en la misma Ley, para que se asegure el cumplimiento fiscal. Es lo que analizamos en este escrito.

El propósito de esta investigación, es verificar si existen en Chile normas que puedan tasar los créditos obtenidos desde empresas en el exterior, y aplicarles impuestos en caso de no cumplir con los requisitos generales de la Ley. Son cada vez más usuales los créditos entre empresas relacionadas que no están en un mismo territorio fiscal, acreedores en el exterior que prestan recursos a empresas domiciliadas en Chile, pero estos créditos podrían constituir operaciones elusivas, u ocultar su verdadero sentido y encontrarnos en presencia de retiros o dividendos encubiertos, entonces nos preguntamos si el propósito de la Norma se cumple, si el objetivo o afán del legislador de diferenciar el pago de intereses originados en financiamientos o servicio de deuda, de retiros y pagos de dividendos u otros tipos de giros, se ajusta siempre al propósito prescrito, o si se queda en algunos casos sólo en la redacción formal y fácticamente puedan resultar desdibujadas estas definiciones, por las figuras utilizadas en el mercado transnacional respecto a la base tributaria, y si, ante esto, existen los elementos correctores en la misma Ley, para que se asegure el cumplimiento fiscal. Asimismo, en el contexto de las operaciones transfronterizas, analizaremos la normativa tributaria chilena relacionada con la enajenación de activos chilenos cuando están en posesión de empresas extranjeras y estas a su vez, son enajenadas, concretándose de esta manera la venta de los bienes ubicados en Chile de manera indirecta a través de empresas que no tienen domicilio o residencia en nuestro país. En virtud de lo anterior, se realizará un análisis detallado de la normativa existente en Chile referente a la enajenación de activos subyacente, logrando identificar las circunstancias que deben acontecer para que se genere el hecho gravado y en tales circunstancias si se genera mayor valor determinar los responsables de cumplir con la obligación tributaria de la declaración de impuesto De igual manera, identificaremos si las normas de tasación establecidas en la legislación chilena son aplicables a operaciones transfronterizas en las circunstancias de la enajenación de activos subyacentes.