bachelorThesis
Impacto jurídico del anticipo del impuesto a la renta, aplicado como impuesto mínimo presuntivo.
Autor
Vega Ramírez, Patricia
Institución
Resumen
In this paper we show the results of the investigation, on the current calculation
of advance income tax in Ecuador, how much the formula affects taxpayers and
the possibility of make this advance in a final tax if payment is in excess of what
is ultimately declared and paid at the tax year end.
The study begins with the treatment of criteria bearing on tax matters, the
analysis of the financial activity of Ecuador, its nature, evolution and budget
revenue and expenditure. Theoretical concepts of financial law were collected,
also for tributary aspects and further discussion at the various branches of tax
law.
Then we move on to the study of tax law principles, both constitutional as set
forth in the Code Tax, both have in common to determine the tasks for the Tax
Administration and the taxpayers' bound to the State, either voluntary or
coercive penalty.
Throughout the remaining chapters we developed the aspects related
to Ecuadorian domestic taxation, the tax liability related to the birth and
enforceability of taxes, subjects involved and the ways to extinguish the
obligation. During the investigation of this example we analyzed each power of
the tax administration: law enforcement, determinant, decisive, penalizing and
tax collector.
Then we got deeper into the review of income tax, the object, the aim of the
taxable event, the rates, the subjects, form and date of statement, the
withholding of income tax and more carefully on the subject of study: Advance
Income Tax, its evolution, its method of calculation, who are obligated to, the
economic incidence, etc.
Then we performed a comparative analysis of tax laws from Chile and Peru,
and then the differences between the respective so called accounts payments,
advance payment of income tax, how to be establish, set the dates of payment
and compensation or refund of excess payment if any, once declared the
annual income tax.
The field research could confirm us the initial hypothesis and we verify the
proposed objectives. The results led us to reach conclusions and
recommendations, which in essential led us to propose a reform to Article 41 of
the Internal Tax Regime Law, which eliminates the tax payment income, as final
payment or presumptive minimum income. This reform will be able to avoid the
punishment for the operations related to the activities responsible for generating
the income and ensure that there will not be violations to the principles of
taxation. Con el presente trabajo se expone los resultados de la investigación, sobre el
actual cálculo del anticipo del impuesto a la renta en el Ecuador, la medida en
que afecta a los contribuyentes la fórmula y el sentido de convertir a este
anticipo en un impuesto definitivo, en caso de haber cancelado en exceso, con
relación a lo definitivamente declarado y pagado al cierre del ejercicio
impositivo, violando de forma flagrantemente los principios tributarios y
generando inseguridad jurídica a los contribuyentes.
El estudio comienza con el tratamiento de los criterios de incidencia en materia
tributaria. El análisis de la actividad financiera del Ecuador: su naturaleza,
evolución, su presupuesto de ingresos y gastos; se recopiló conceptos teóricos
del derecho constitucional, financiero, tributario y se amplió el tema, en las
diferentes ramas del derecho tributario.
Luego se realizó un estudio de los principios del derecho tributarios, tanto los
constitucionales como los enunciados en el Código Tributario, los mismos que
tienen en común determinar las tareas propias de la administración tributaria,
así como la de los sujetos pasivos obligados con el estado, ya sea de forma
voluntaria, coactiva o sancionadora.
A lo largo de los restantes capítulos, se desarrolló lo relacionado al régimen
tributario interno ecuatoriano, la obligación tributaria relacionada con el
nacimiento y exigibilidad de los tributos, los sujetos que intervienen y los modos
de extinguir la obligación. En el presente ejercicio investigativo, se analizó cada
una de las facultades de la administración tributaria: aplicación de la ley,
determinadora, resolutiva, sancionadora y la de recaudación de los tributos.
Seguidamente, se efectúo una revisión del impuesto a la renta, su objeto, el
hecho imponible, las tarifas, los sujetos, la forma y fecha de declaración, las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta y, más detenidamente en el
tema de estudio; el anticipo del impuesto a la renta: su evolución, la forma de
cálculo, quienes están obligados, la incidencia económica, etc.
En relación al derecho comparado, se realizó un análisis de las legislaciones
tributarias de Chile y Perú, las diferencias existentes con respecto a los
llamados pagos a cuenta, pago del anticipo del impuesto a la renta, la forma de
establecerse, las fechas de pago y la compensación o devolución del valor
excedente en caso de existir, una vez declarado el impuesto a la renta anual.
Con la investigación de campo se pudo confirmar la hipótesis planteada,
verificando los objetivos propuestos. Los resultados obtenidos permitieron
llegar a conclusiones y recomendaciones, que en su parte esencial conllevó a
presentar una propuesta de reforma al Art. 41 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, que elimina el pago de impuesto a la renta, como pago definitivo o
mínimo presuntivo de la renta. Esta reforma evitaría que se castigue las
operaciones de la actividad generadora de la renta y evitar la violación de los
principios tributarios constitucionales.