bachelorThesis
La evasión de impuestos en la actividad financiera y tributaria, causas y consecuencias
Autor
JIMENEZ JAYA, CARMITA LORENA
Institución
Resumen
This study is one of the goals, determine how dependent individuals evade
taxes, and is through a descriptive and explanatory research, it seeks to
establish the cause of a behavior evasion tax, which is called tax evasion.
For this reason it is important the analysis of tax fraud, the effects caused to
the economy and declining revenues as necessary to the General State
Budget, whereas the part of tax revenues is the one to cause greater impact
redistributive tax revenues; this tax fraud is a phenomenon that besides
eroding government revenues and cause a harmful effect on tax revenues,
deteriorating economic and social structure of the country in breach of the
legitimacy of governments, overriding priorities of the economy, causing an
assignment inefficient use of resources.
The most common tax evasion in our country is on the income tax, and is
one of the main phenomena affecting the Tax Systems and tax revenue as
state revenues decline, resulting in insufficient resources required to meet
the collective needs, weakening the economy, so it is important to study.
Another goal we set ourselves is to analyze the causes and incidences of tax
evasion in Ecuador, seeking to establish mechanisms to control and reduce
it. For that, we will start the study of the tax system and taxation of Ecuador,
then the causes of tax evasion will be established, the tools used by
taxpayers to evade, and ultimately presents alternatives to control and
reduce it.
For a more extensive knowledge in tax matters, is defined to taxes, their
nature and characteristics are determined, the types of taxes that are
identified: taxes, fees and special assessments or improvement, as a basis
for this research; likewise a detailed analysis concerning taxpayers and their
classification, administrative procedures for sanctions for tax violations,
whether violations, missing or regulatory offenses under the case is made.
The expedition and the amendments to the various legal norms in Ecuador,
have given to the tax authorities and other entities control a tool to combat
tax evasion and tax avoidance, but unfortunately in practice has not created
a culture tax conscious, and as understood in legal matter, it is our obligation
to put more emphasis on dissemination, about the harm this tax evasion.
According to the Tax Code, is defined as fraud, any intentional act of
simulation, concealment, omission, misrepresentation or deception to
mislead in determining the tax liability, or which fails to pay all or part of the
taxes actually due, in himself or herself or a third party; as well as any
intentional conduct that contravene or impede the control work, determination
and punishment exercised by the tax administration.
Tax avoidance is the non-payment of contributions lawfully, ie, takes
advantage spaces or gaps in the law and thus is not located in the standard
hypothesis.
Fiscal or tax evasion, however, is any elimination or reduction of tax amount
produced within the scope of a country, who are legally bound to pay it and
they achieve this result through fraudulent conduct or omissions by violating
laws.
In the second part, based on the results of the surveys, we find the main
methods that possibly would be used by taxpayers to consummate fiscal
fraud such as failure to issue bills of sale, fraudulent issuing of credit notes,
make sales below the market and increase costs and expenses fictitious
invoices and undue costs and expenses increased prices. Este estudio tiene como uno de los objetivos, determinar de qué depende
que los individuos evadan impuestos, es decir a través de una investigación
descriptiva y explicativa, se busca establecer la causa de una conducta
evasora de impuestos, que se la llama evasión tributaria.
Por este motivo es importante el análisis de la defraudación fiscal, los
efectos que causa a la economía y la disminución de los ingresos tan
necesarios para el Presupuesto General del Estado, considerando que al
formar parte de los Ingresos Tributarios es el que debe causar mayor
impacto redistributivo de los ingresos fiscales; esta defraudación fiscal
constituye un fenómeno que además de erosionar los ingresos del gobierno
y causar un efecto nocivo sobre los recursos tributarios, deteriora la
estructura económica y social del país, vulnerando la legitimidad de los
gobiernos, invalidando las prioridades de la economía, provocando una
asignación ineficiente de recursos.
La evasión fiscal más común en nuestro país es en el Impuesto a la Renta,
y es uno de los principales fenómenos que afectan a los Sistemas
Tributarios y a la recaudación fiscal, ya que merma los ingresos del Estado,
produciendo insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer
las necesidades colectivas, debilitando la economía, por lo que es
importante su estudio.
Otro objetivo que me planteo es, analizar las causas e incidencias de la
evasión fiscal en el Ecuador, buscando establecer los mecanismos para
controlarla y reducirla, para lo cual, se partirá del estudio del Sistema
Tributario y de los impuestos del Ecuador, luego se establecerán las causas
de la evasión fiscal, las herramientas más utilizadas por los contribuyentes
para evadir, y al final, se presentan alternativas para controlarla y reducirla.
Para tener un conocimiento más amplio en materia tributaria, se define a los
tributos, se determina su naturaleza y características, se identifica los tipos
de tributos que son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales
o de mejora, como base para esta investigación; de igual manera se hace
un análisis minucioso referente a los contribuyentes y su clasificación, los
procedimientos administrativos para las sanciones por infracciones
tributarias, ya sean contravenciones, falta reglamentarias o delitos según el
caso.
La expedición y las modificaciones a las diferentes Normas Legales
vigentes en el Ecuador, han dado a la Administración Tributaria y a las
demás entidades de control una herramienta para combatir la evasión y
elusión fiscal, pero que lamentablemente en la práctica no se ha creado una
cultura tributaria consciente, y consideramos que es una obligación poner
más énfasis en la difusión, sobre el daño que causa ésta evasión de
impuestos.
De acuerdo al Código Tributario, se define como defraudación, todo acto
doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca a
error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se deja
de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho
propio o de un tercero; así como aquellas conductas dolosas que
contravienen o dificultan las labores de control, determinación y
sanción que ejerce la administración tributaria.
La elusión tributaria, es el no pago de las contribuciones de manera lícita,
es decir, aprovecha los espacios o vacíos de la ley y de esta manera no se
ubica en la hipótesis normativa.
La evasión fiscal o tributaria, en cambio, es toda eliminación o disminución
de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales.
En una segunda parte, en base a los resultados de las encuestas
realizadas, determinaré los principales métodos que posiblemente serían
utilizadas por los contribuyentes para consumar la defraudación fiscal tales
como: falta de emisión de comprobantes de venta, fraudulenta emisión de
notas de crédito, realizar ventas a precios inferiores a los del mercado y
aumentar los costos y gastos con facturas ficticias, y el incremento indebido
de costos y gastos.