Erosión de la base fiscal y traslado de beneficios derivados de la aplicación de tratados internacionales, en el contexto de establecimiento permanente en México (base erosion and profit shifthing, beps)

Abstract

RESUMEN: El objetivo principal del presente trabajo es proporcionar a los interesados en el tema y sus lectores un panorama general del contenido del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (Base Erosion and Profit Shifthing, BEPS) emitido por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), y orientarlos sobre las prácticas fiscales que dicho organismo considera como prácticas fiscales agresivas, en virtud de que originan la erosión de la base fiscal en países anfitriones, derivado de la aplicación de tratados internacionales. Así como el análisis específico de la Acción 7 “Prevención de la elusión artificial del estatus de Establecimiento Permanente” de dicho plan de acción en el contexto mexicano, a efecto de determinar la postura de la autoridad fiscal del país, ante tal planeación fiscal agresiva. Lo anterior, a efecto de dotar de mayores herramientas a las Empresas Multinacionales (EMN) establecidas en México, para conocer los objetivos, alcances, y valoración objetiva de los derechos de los gobiernos involucrados para gravar actividades, y el impacto en la fiscalización nacional e internacional de su actividad económica actual, con la intención de que dichas empresas erradiquen los esquemas tributarios o estrategias de negocios catalogados por la fiscalidad internacional como prácticas fiscales agresivas, específicamente, las emanadas de la figura de Establecimiento Permanente (EP), a efecto de permitir un sistema tributario equitativo y económicamente competitivo. ABSTRACT: The main objective of this work is to provide those interested in the subject and their readers with an overview of the content of the Plan of Action against the Erosion of the Taxable Base and the Transfer of Benefits (Base Erosion and Profit Shifthing, BEPS) issued by the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD), and guide them on the fiscal practices that this agency considers as aggressive fiscal practices, by virtue of which they originate the erosion of the tax base in host countries, derived from the application of international treaties. As well as the specific analysis of Action 7 "Prevention of the artificial circumvention of the permanent establishment status", of said action plan in the Mexican context, in order to determine the position of the fiscal authority of the country, before such aggressive tax planning. The foregoing, in order to provide greater tools to multinational companies established in Mexico, to know the objectives, scope, and objective assessment of the rights of the governments involved to tax activities, and the impact on national and international control of their current economic activity, with the intention that these companies eradicate the tax schemes or business strategies cataloged by international taxation as aggressive fiscal practices, specifically, those emanating from the figure of Permanent Establishment, in order to allow a tax system equitably and economically competitive.