Reglas del impuesto a la renta aplicables a los gastos de proyectos en construcción en que incurren las empresas inmobiliarias de Lima Metropolitana

Abstract

Las últimas décadas de crecimiento nos han demostrado que la actividad inmobiliaria es un facilitador de la actividad económica, no solo porque promueve fuentes de empleo; sino también porque los bienes relacionados con el sector inmobiliario representan una clase de activos atractiva para los inversores institucionales, como los fondos de pensiones, las compañías de seguros o fondos mutuos de inversión, y precisamente por ello, las reglas tributarias (a nivel legal o jurisprudencial) que les resulten aplicables, deberían colaborar a brindar predictibilidad en la determinación de resultados. En ese sentido, el presente trabajo de investigación busca analizar la reglamentación tributaria del Impuesto a la Renta respecto a los gastos en que incurren las empresas inmobiliarias de Lima Metropolitana antes de y durante la etapa de construcción, luego se revelará los conceptos contenidos en la normativa tributaria que debido a su generalidad, exponen a las empresas inmobiliarias a incurrir en errores de interpretación y por ende a acotaciones fiscales, seguidamente se revisarán los criterios tomados en cuenta por los operadores tributarios (SUNAT y TRIBUNAL FISCAL) para efectos de procurar suplir los déficits de conceptualización respecto a la oportunidad y deducibilidad de los gastos incurridos en etapa de construcción; asimismo, se podrá verificar el tratamiento que para situaciones similares se ha establecido en países como Colombia, Costa Rica, México y Chile. Finalmente se presenta una propuesta de modificación en la Ley del impuesto a la Renta a fin de dotar de mayor transparencia el tratamiento de gastos pre operativos.

The last decades of economic growth have shown us that real estate activity is a facilitator of economic activity, not only because it promotes sources of employment; but also, because real estate related assets represent an attractive asset class for institutional investors such as pension funds, insurance companies or mutual funds, and it is reasonable to state that precisely because of this, the tax rules (legal or jurisprudential level) that are applicable to investments in this sector, should collaborate to provide predictability in the determination of results. In this sense, this research seeks to analyze the scope of the tax regulation of the Income Tax with respect to the expenses incurred by the real estate companies of Lima Metropolitana, especially before and during the construction stage, showing the concepts that the law of the income tax should define precisely but that due to its broad generality, they expose the real estate companies to incur in errors of interpretation and therefore, in fiscal problems, likewise, the criteria issued by SUNAT and the FISCAL COURT will be reviewed in order to interpret the scope of the expenses incurred before and during the construction stage. After that, it will be possible to verify the treatment that for similar situations has been established in countries such as Colombia, Costa Rica, Mexico and Chile. Finally, a proposal is presented to modify the Income Tax Law in order to provide more transparency in the treatment of preoperative expenses.