La Doble Imposición En Materia Tributaria En El Marco De La Ley 2277 De 2022

Abstract

Este proyecto de investigación, el cual está basado en evaluar la situación de la doble imposición en materia tributaria desde el contenido de la nueva reforma tributaria, está basado en 3 ejes: inicialmente, una explicación sobre el alcance de esa figura teniendo en cuenta la postura de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado. Luego, teniendo en cuenta las normas internacionales adoptados por Colombia para evitar la doble tributación para desembocar en la revisión del estado de esa carga impositiva dentro de la Ley 2277 del 2022. Para efectuar todas las circunstancias que demanda este trabajo, se optó por emplear una metodología basada en el enfoque cualitativo y en el método hermenéutico-jurídico. El proceso de recolección de la información estuvo respaldado en un par de técnicas, el análisis documental y la entrevista. Con base en lo anterior, teniendo en cuenta lo dicho por las altas cortes, se encontró que la existencia de la doble tributación va en contra del artículo 95 de la Constitución Política de 1991, de los convenios internacionales suscritos por Colombia para evitar la doble imposición y de los principios de equidad, de justicia, de eficiencia y de progresividad en el ámbito tributario (Consejo de Estado, 2002). Además, en cuanto a la tributación en materia de dividendos, se percibe que los socios cuando deciden invertir en una sociedad, evidentemente persiguen un dividendo producto del retorno de un capital invertido. Esto supone que es producto de la utilidad por la cual la sociedad ya liquidó un impuesto. Por ende, se produce una lesión en el ingreso esperad, el cual acaba siendo restado de esa tributación. Esto provoca una carga excesiva para el binomio conformado por la persona jurídica y la persona natural, situación que es contraria a la justicia que debe darse en el ámbito tributario.

This research project, which is based on evaluating the situation of double taxation in tax matters from the content of the new tax reform, is based on 3 axes: initially, an explanation of the scope of this figure taking into account the position of the Constitutional Court and the Council of State. Then, taking into account the international standards adopted by Colombia to avoid double taxation to lead to the review of the status of this tax burden within Law 2277 of 2022. To carry out all the circumstances that this work demands, it was decided to use a methodology based on the qualitative approach and the hermeneutic-legal method. The information collection process was supported by a couple of techniques, documentary analysis and interview. Based on the above, taking into account what was said by the high courts, it was found that the existence of double taxation goes against article 95 of the Political Constitution of 1991, of the international agreements signed by Colombia to avoid double taxation. And the principles of equity, justice, efficiency and progressivity in the tax field (State Council, 2002). In addition, in terms of taxation in the matter of dividends, it is perceived that when the partners decide to invest in a company, they obviously pursue a dividend resulting from the return of an invested capital. This assumes that it is the product of the profit for which the company has already settled a tax. Therefore, there is an injury to the expected income, which ends up being subtracted from that tax. This causes an excessive burden for the couple made up of the legal person and the natural person, a situation that is contrary to the justice that must occur in the tax field.