Impairment in the public sector: particularities of Brazilian and international standards

Impairment no setor público: particularidades das normas nacionais e internacionais

dc.creatorCarvalho, Luiz Nelson Guedes de
dc.creatorCosta, Patrícia de Souza
dc.creatorOliveira, Alan Teixeira de
dc.date2010-12-18
dc.date.accessioned2022-11-03T21:04:38Z
dc.date.available2022-11-03T21:04:38Z
dc.identifierhttps://bibliotecadigital.fgv.br/ojs/index.php/rap/article/view/6951
dc.identifier.urihttps://repositorioslatinoamericanos.uchile.cl/handle/2250/5045605
dc.descriptionLittle discussion on impairment in the public sector has occurred in the academic context. Standardizing bodies have published pronouncements on this issue, but many doubts arise and remain unanswered. This article analyzes the particularities of Brazilian and international standards guiding impairment in the public sector: Gasb 42, Ipsas 21 and 26 and NBC T 16.10. The aspects analyzed were related to the impairment concept, the periodicity of applying the test, what assets it should be applied to and the recognition, measurement and disclosure process of impairment loss. The main divergences between the pronouncements are: Gasb 42 is based on principles instead of rules; the criteria Gasb 42 uses to calculate the fair value are similar to the criteria Ipsas 21 and 26 use to calculate the value in use; the replacement cost is used to calculate fair value in Gasb 42 and the outflow value in both Ipsas; only Ipsas 26 uses the figure of cash-generating unit; Gasb 42 does not permit the reversal of impairment loss and the Ipsas do not apply to revalued goods. Although NBC T 16.10 is already in force in Brazil, all public assets and depreciation need to be recognized and measured before this standard is applied.en-US
dc.descriptionO impairment no setor público tem sido pouco discutido no meio acadêmico. Osórgãos normatizadores têm publicado pronunciamentos sobre o assunto, enquanto muitas dúvidas surgem e permanecem sem resposta. Diante disso, este artigo analisaas particularidades de normas nacionais e internacionais balizadoras do impairmentno setor público: o Gasb 42, os Ipsas 21 e 26 e a NBC T 16.10. Foram analisadosaspectos relacionados ao conceito de impairment, à periodicidade de aplicação doteste, para quais ativos deve ser aplicado e o processo de reconhecimento, mensuraçãoe evidenciação da perda por impairment. As principais divergências entre ospronunciamentos são: o Gasb 42 está baseado em princípios e não em regras; oscritérios utilizados pelo Gasb 42 para cálculo do fair value são semelhantes àquelesusados pelos Ipsas 21 e 26 para cálculo do valor em uso; o valor de reposição é usadopara cálculo do fair value no Gasb 42 e o valor de saída nos Ipsas; apenas o Ipsas 26utiliza a figura da unidade geradora de caixa; o Gasb 42 não admite a reversão daperda por impairment e os Ipsas não se aplicam a bens reavaliados. Apesar da NBC T16.10 já estar em vigor no Brasil, todos os ativos públicos e a depreciação precisamser reconhecidos e mensurados antes da aplicação dessa norma.pt-BR
dc.formatapplication/pdf
dc.languagepor
dc.publisherEscola Brasileira de Administração Pública e de Empresas da Fundação Getulio Vargaspt-BR
dc.relationhttps://bibliotecadigital.fgv.br/ojs/index.php/rap/article/view/6951/5518
dc.sourceBrazilian Journal of Public Administration; Vol. 44 No. 4 (2010); 839 a 876en-US
dc.sourceRevista de Administração Pública; Vol. 44 Núm. 4 (2010); 839 a 876es-ES
dc.sourceRevista de Administração Pública; v. 44 n. 4 (2010); 839 a 876pt-BR
dc.source1982-3134
dc.source0034-7612
dc.subjectimpairmenten-US
dc.subjectIpsasen-US
dc.subjectGasben-US
dc.subjectfair value.en-US
dc.subjectImpairmentpt-BR
dc.subjectIpsaspt-BR
dc.subjectGasbpt-BR
dc.subjectfair value.pt-BR
dc.titleImpairment in the public sector: particularities of Brazilian and international standardsen-US
dc.titleImpairment no setor público: particularidades das normas nacionais e internacionaispt-BR
dc.typeinfo:eu-repo/semantics/article
dc.typeinfo:eu-repo/semantics/publishedVersion


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