La vulneración del principio de capacidad contributiva en la aplicación de los sistemas de compensación de pérdidas tributarias en la determinación del impuesto a la renta empresarial de contribuyentes domiciliados en el Perú

Abstract

RESUMEN La Constitución Política del Perú confiere al Estado peruano potestad tributaria traducida esta como: la facultad de crear, modificar y suprimir tributos, a través de la ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades; cabe indicar, que la referida facultad está limitada por principios constitucionales tributarios explícitos e implícitos, los cuales reglan la actuación del legislador y garantizan los derechos de los contribuyentes.

El presente trabajo de investigación se centra en determinar la vulneración al principio de capacidad contributiva por los sistemas de compensación de pérdidas tributarias de contribuyentes domiciliados en el Perú generadores de renta empresarial, establecidos en el artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los resultados obtenidos muestran que los dos sistemas de compensación de pérdidas tributarias vulneran al principio de capacidad contributiva, ya que una vez transcurrido el plazo límite para compensar el resultado negativo o limitar la compensación del cien por ciento (100%) de la pérdida, las empresas domiciliadas en el Perú generadoras de renta empresarial cuya determinación de renta neta imponible se basa en deducciones permitidas por ley terminan pagando sobre una renta inexistente.

En ese sentido y con la finalidad de tener un sistema tributario justo, cuyos cánones de justicia se fundamenten en el deber de contribuir acorde con la capacidad contributiva que ostentan los contribuyentes, se plantean modificaciones al artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo un sistema de compensación de pérdidas tributarias libre de límites temporales y cuantitativos.

ABSTRACT The Political Constitution of Peru awards to the Peruvian State tributary translated this legal authority as: the faculty to create, to modify and suppress taxes, across the law or legislative decree in case of delegation of powers; it is necessary to indicate, that the above-mentioned faculty is limited for constitutional beginning explicit and implicit tributaries, which rule the action of the legislator and guarantee the rights of the contributors.

The present work of investigation centres on determining the violation initially of contributing capacity for the systems of compensation of contributors' tributary losses domiciled in Peru generators of managerial revenue, established in the article 50 ° from the Law of the Tax to the Revenue.

The obtained results show that both systems of compensation of tributary losses damage initially of contributing capacity, since once passed the term limit to compensate the negative result or to limit the compensation of hundred per cent (100 %) of the loss, the companies domiciled in Peru generating of managerial revenue which determination of clear taxable revenue is based on deductions allowed by law end up by paying on a nonexistent revenue

In this sense and with the purpose of having a tributary just system, which cánones of justice are based on the duty to contribute chord with the contributing capacity that the contributors show, modifications appear to the article 50 ° from the Law of the Tax to the Revenue, establishing a system of compensation of tributary losses free of temporary and quantitative limits.