Improcedencia de las sanciones por extemporaneidad y por no declarar cuando se presenta oportunamente la declaración de retención en la fuente sin pago total

Abstract

El artículo 15 de la Ley 1430 de 2010 estableció que “las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare”. Con esta norma, se ha entendido que, para todos los efectos legales, presentar una declaración de retención en la fuente sin pago es equiparable a no presentarla. Por esta razón, existe la creencia generalizada de que proceden las sanciones por extemporaneidad y por no declarar cuando un agente retenedor presenta dicha declaración sin pago total. En el presente artículo se argumenta que cuando esto ocurre, el agente retenedor no ha incurrido en ninguna conducta que amerite la imposición de dichas sanciones, de conformidad con una interpretación armónica del ordenamiento tributario

Article 15 of the Law 1430 of 2010 established that “withholding tax declarations submitted without the whole payment will not produce any legal effect, without any act being required”. Because of this regulation it has been understood that, for all legal purposes, the submission of a withholding tax declaration without the whole payment is equivalent to avoiding the submission at all. For this reason, it is generally believed that if a withholding tax declaration is submitted with no payment, penalties related with tax declarations must be imposed. This paper argues that these penalties should not be imposed under these circumstances according to a harmonized interpretation of the legal system.