NIIF y tributación: desafíos y oportunidades para las Administraciones tributarias

Abstract

Producto de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Colombia, varios principios para la presentación y medición de los elementos contables han cambiado significativamente en relación con las prácticas que se venían aplicando antes. Esto vuelve necesario que los organismos de control tomen en consideración los diversos impactos. En el caso de las Administraciones Tributarias, es imperativo el análisis y la evaluación de los efectos que la aplicación de las NIIF pueden provocar en aquellos tributos en los que la base imponible se determina tomando como punto de partida la contabilidad –como lo es el impuesto a la renta. En consecuencia, es importante que la normativa tributaria de cada país sea debidamente reformada (o actualizada), para especificar los tratamientos fiscales de los nuevos registros contables por la aplicación de las NIIF. El presente documento recoge la experiencia del autor trabajando como consultor en NIIF para diversas Administraciones Tributarias en sus procesos de actualización y reformas fiscales; también su experiencia en el sector privado trabajando como implementador de las NIIF, y su visión como miembro del SMEIG (Grupo Asesor del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB). Con un formato amistoso, en un lenguaje claro y con varios ejemplos ilustrativos reales, este trabajo brinda un marco de referencia a las Administraciones Tributarias con la finalidad de afrontar con éxito los desafíos y oportunidades inherentes a este cambio de paradigma, en cumplimiento de las políticas fiscales y promoviendo la competitividad tributaria en los países.

As a result of the adoption of the International Financial Reporting Standards (IFRS), several principles for the presentation and measurement of accounting elements have changed significantly in relation to the practices that had been previously applied. This makes it necessary for control agencies to take into account the various impacts. In the case of the Tax Administrations, it is imperative to analyze and evaluate the effects that the application of IFRS can cause in those taxes in which the tax base is determined based on the accounting starting point – as is the tax for rent. Consequently, it is important that the tax regulations of each country be duly amended (or updated), to specify the tax treatments of the new accounting records by the application of IFRS. This document gathers the author’s experience working as a consultant in IFRS for various Tax Administrations in their tax update and reform processes; also his experience in the private sector working as an implementer of IFRS, and his vision as a member of the SMEIG (Advisory Group of the International Accounting Standards Board – IASB). With a friendly format, in a clear language and with several real illustrative examples, this work provides a frame of reference to the Tax Administrations in order to successfully face the challenges and opportunities inherent in this paradigm shift, in compliance with the policies fiscal and promoting tax competitiveness in countries.