Análisis de la sujeción fiscal de los dispositivos de calentamiento de tabaco, de administración de nicótica y otras sustancias

Abstract

El objeto de estudio del presente trabajo de grado, versa sobre la sujeción de los dispositivos de calentamiento de tabaco, administración de nicotina y de otras sustancias al impuesto selectivo al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado; debido que, es el tributo por excelencia que ayuda a combatir externalidades negativas y que, desde una perspectiva de la imposición con fines correctivos, busca disminuir el consumo de estos productos a efectos de mejorar la salud pública. En Colombia, conforme con la doctrina proferida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sólo se encuentran dentro del hecho imponible de este impuesto selectivo, los dispositivos de calentamiento de tabaco; por ser, un producto terminado dispuesto para el consumo humano y que por sus especificaciones cumple las características del cigarrillo. Sin embargo, esta posición no se traslada a los demás productos de administración de nicotina entre los que se encuentran los cigarrillos electrónicos y menos, de otros dispositivos que suministran sustancias diferentes a la nicotina, consumo que repercute en la salud. Por esto, conforme con las recomendaciones de la OMS y el estudio de derecho comparado entre países hispanohablantes realizado en este trabajo, se propone la regulación más adecuada para el contexto colombiano.

The present thesis is about the taxation of tobacco heating devices, administration of nicotine and other substances, and their situation under the cigarettes and manufactured tobacco law in Colombia, making an historic analysis of the tax system and describing the fiscal situation of these products. The investigation includes a comparative legal study between the regulation in Spanish speaking countries, going through tariffs, taxable bases, chargeable events, taxable person, and liable person, also evaluates other elements as specific destinations and earmarks on this tax. The document centers in Colombian case, where the regulation doesn’t include literally these new ways of consuming tobacco and other substances, that quoting WHO have been increasing, causing greater health risks and putting fiscal pressures in health systems. Finally, present a regulatory proposal for these products, based on theory of Pigouvian taxes, due to the fact that this kind of taxes shows the best empirical evidence dealing with negative externalities and public problems. The thesis emphasizes in the lack of a public policy in health that can discourage the use of harmful substances, which reveals the necessity of one with an instrumental tool as a completely new tax regime for these products.