Tesis
Análise comparativa entre o simples nacional e o lucro presumido para uma microempresa
Autor
Spacil, Francieli Lazzari
Institución
Resumen
TCC (Graduação) - Universidade Federal de Santa Catarina. Centro Socioeconômico. Curso de Ciências Contábeis O presente trabalho tem por objetivo analisar e identificar qual forma tributária tornase
mais vantajoso financeiramente para a empresa Farmácia nos anos de 2012,
2013 e 2014 entre o Simples Nacional e o Lucro Presumido. Refere-se pesquisa
monográfica, um estudo de caso, de caráter qualitativo e quantitativo de uma
microempresa. Fazendo também uma análise descritiva, utilizando análises com
base na fundamentação teórica, utilizadas no trabalho e nos resultados do
faturamento da empresa. Sendo utilizado como dados os faturamentos de cada ano
para assim poder analisar através de tabelas comparativas qual o regime tributário
que estabelece um menor gasto da empresa com impostos. Sendo realizada a
apuração primeiramente pelo Simples Nacional, a empresa deste estudo realiza as
atividades de comércio e prestação de serviço. Deste modo, para se apurar o
imposto pelo Simples Nacional, precisa-se realizar a segregação das receitas, sendo
que a atividade de comércio pertence no anexo I e os serviços prestados pela
empresa enquadram-se no anexo III da LC 123/2006. O Simples Nacional é um
conjunto de tributos contidos em um único documento de arrecadação. As alíquotas
utilizadas para a apuração do imposto foram conforme o faturamento anual da
empresa, onde nos primeiros anos era de 2,75% (até 160.000,00) e no último ano
passou a 3,61%. Os valores recolhidos de imposto pelo Simples Nacional foram de
R$ 4.017,18 no ano de 2012, R$ 4.263,34 no ano de 2013 e de R$ 6.4532,10 no ano
de 2014. Para realizar a apuração sobre o Lucro Presumido, calculam-se os tributos
de IRPJ, CSLL, PIS, COFINS sobre o faturamento. O INSS tem seu cálculo
separado e é calculado através da folha de salários. São calculados mensalmente o
PIS e COFINS, já o IRPJ e a CSLL são calculados trimestralmente. Os resultados
obtidos pelo Lucro Presumido foram de R$ 8.662,50 no ano de 2012, R$ 9.125,80
no ano de 2013 e de R$ 11.621,14 no ano de 2014. Observa-se que há uma
diferença significativa entre as duas formas de tributação. A opção pelo Simples
Nacional traz um valor inferior a ser recolhido com impostos do que no Lucro
Presumido ocasionando uma economia anual de R$ 4.645,32 no ano de 2012, no
ano de 2013 de R$ 4862,46 e no ano de 2014 de R$ 5.169,04. Concluiu-se que ao
analisar os resultados que a forma de tributação mais vantajosa economicamente
será a do Simples Nacional, pois irá proporcionar maior economia para a empresa.