info:eu-repo/semantics/article
Selection rules for Sales Tax audits
Reglas de selección para la fiscalización de Impuestos a las Ventas
Autor
Arias, Roberto José
Institución
Resumen
In this paper we discuss the relevance of the major results found on theliterature about optimal auditing rules to the case of a commodity tax. Wefound out that literature’s usual recommendations are not applied by taxadministrations. In our understanding, this happens because of: i) there isa key difference between the assumed objective (theoretical) of the taxadministration and the actual objectives, ii) every model assumes that taxpayers know audit rules, when in fact they are kept confidential by thetax administration. iii) most models restrict tax evasion to underreporting,iv) there might be practical or non-economical issues that prevent taxadministrations using optimal auditing rules. We conclude that optimalaudit rules bring in a very important issue usually neglected when taxadministrations design an auditing policy: the impact of the audit policyon the returns of non-audited taxpayers. El objetivo del documento es discutir la relevancia de los principales resultados de la literatura sobre reglas de auditoría óptima al caso de un impuesto a las ventas. Encontramos que las recomendaciones usuales de la literatura no son utilizadas por las Administraciones Tributarias. Esto sucede debido a que: i) hay una diferencia clave entre el objetivo teórico de las administraciones tributarias y los objetivos reales, ii) todos los modelos asumen que los contribuyentes conocen las reglas de auditorías, mientras que las mismas son en realidad secretas, iii) la mayoría de los modelos restringen la evasión a la sub-declaración de las ventas, iv) existen consideraciones practicas que dificultan la aplicación de reglas de auditoría óptimas. Concluimos que las reglas de auditoría optima consideran un aspecto usualmente descuidado por las Administraciones Tributarias: el efecto de las auditorías en las declaraciones juradas de los contribuyentes no auditados.