Análisis y Gestión de Costos Operacionales mediante Costeo ABC de la Línea Óxidos de Codelco Chuquicamata

Abstract

La finalidad de este trabajo ha sido estipular propuestas de mejora para optimizar los costos operacionales de la Gerencia de Extracción y Lixiviación, analizándolos mediante el Costeo ABC o basado en actividades, lo que permitió desarrollar un sistema de estimación y gestión de costos para otros escenarios y periodos. Una parte fundamental dentro del estudio realizado, fue el análisis de gastos relevantes utilizando diagrama de Pareto para determinar aquellas actividades e ítems que determinan gran parte del costo total. Se identificaron 1306 pares de actividad-ítem de costo, de los cuales 107 son los pocos vitales y representan el 80% del costo total, esto es, $212,104 millones de dólares de los $265,082 totales. Los 107 pares se distribuyen en servicios de terceros con un 44% del gasto, materiales con un 25%, energía con un 15%, le sigue remuneraciones con 12% y combustible un 4% de los costos relevantes. Del mismo diagrama se obtuvieron aquellos pares actividad-ítem de coste más relevantes, servicio de apoyo a la operación de la actividad de lixiviación (14,51%), el ácido sulfúrico de la misma actividad (9,1%), energía eléctrica de electroobtención (7,81%), petróleo diésel por la actividad de transporte (2,5%), neumáticos de la misma actividad (1,72%), reactivos utilizados en la actividad de extracción por solventes y electroobtención (1%) y acondicionadores utilizados en ambas actividades anteriores (0,5%). Luego se establecieron los factores causales que inducen el comportamiento de los gastos mencionados anteriormente, con lo cual se realizaron diagramas de dispersión para encontrar las relaciones entre éstos y los insumos respectivos, mediante regresiones lineales. En este trabajo se determinaron 13 relaciones para determinar el comportamiento del ácido sulfúrico, petróleo diésel, neumáticos, reactivos y acondicionadores, lo que representa el 30% del costo total y 37,6% de los gastos relevantes. Además para los servicios de terceros al no depender directamente de un factor causal, se estableció mediante otros criterios la optimización de aquellos más relevantes. Con las relaciones se obtuvieron indicadores que representan el consumo de los insumos relevantes y con los cuales se comparó el gasto para el 2016 al utilizar los indicadores actuales de la gerencia y si se modificaran a aquellos obtenidos mediante las regresiones lineales, con esto se obtuvo una optimización de $7,67 millones de dólares, lo que equivale aproximadamente a un 3% de disminución de costos operacionales. Al adecuar los indicadores a los obtenidos de las relaciones entre el insumo y factor causal, se obtuvo un costo unitario de producción de 228,01 ȼ/lb para el presupuesto 2016, con lo cual queda un margen respecto al precio del cobre proyectado para el mismo año de 277 ȼ/lb. Además se entregaron propuestas de mejora al proceso productivo en sí, con las que al implementarlas, de podrá disminuir más el costo unitario, debido a que optimizan el uso de insumos, esto no es cuantificable porque aún no se tienen datos históricos de cómo variaron los consumos entre el periodo en que no se llevaron a cabo estas mejorar y en el periodo que se implementaron.