La tributación internacional en materia de renta dentro del contexto de la economía digital : lineamientos de la OCDE y experiencia internacional y ecuatoriana

Abstract

La economía digital ha traído consigo varios desafíos en torno a la tributación internacional. La particularidad de los servicios realizados en el contexto de la economía digital es que pueden ser provistos desde cualquier parte del mundo sin necesidad de presencia física en la jurisdicción de mercado. Esto ha generado que los principios clásicos de la distribución de la potestad tributaria (fuente y residencia) no sean suficientes para regular la realidad de las transacciones digitales, debido a que, los países de la fuente no pueden recaudar impuestos sobre dichos ingresos. Con el objeto de alcanzar acuerdos que permitan recaudar tributos sobre los ingresos generados en el contexto de la economía digital la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE ha trabajado en una propuesta de impuesto global basado en dos pilares. Por el lado de Ecuador se ha implemento un mecanismo para gravar con el impuesto al valor agregado a estas transacciones, sin embargo, está pendiente la implementación de un mecanismo de recaudación del impuesto a la renta.

The digital economy has brought with it several challenges around international taxation. The particularity of services carried out in the context of the digital economy is that these can be provided from anywhere in the world without the need for a physical presence in the market jurisdiction. This means that the classic principles of the distribution of tax authority (source and residence) are no longer sufficient to regulate the reality of digital transactions, as the source countries are not able to collect taxes on said income. In order to reach agreements that allow the collection of taxes on the income generated in the context of the digital economy, the Organization for Economic Cooperation and Development OECD has worked on a proposal for a global tax based on two pillars. In Ecuador, a mechanism has been implemented to levy the value added tax on these transactions, however, the implementation of an income tax collection mechanism is still pending.