Tendencias en la Investigación Contable Latinoamericana: Caracterización de los Efectos de la Adopción de las NIIF

Abstract

El debate generado por la adopción generalizada de los estándares contables emitidos por el IASB puede entenderse como una tensión entre las distintas corrientes de investigación contable. El presente trabajo recopila, clasifica y caracteriza la literatura sobre los efectos de la implementación de NIIF en Latinoamérica, identificando las posturas paradigmáticas que sirven de referencia para los procesos de investigación utilizados. La visión principal de la investigación contable se caracteriza por percibir la realidad como objetiva, verificable y externa al sujeto, por ser de corte deductivo y basarse en métodos cuantitativos que logran generalizaciones a partir del análisis de datos empíricos. La revisión del marco teórico, las metodologías y conclusiones de los trabajos encontrados, permite concluir que esta visión principal es la que predomina en los estudios sobre los efectos de las NIIF en Latinoamérica. En total se analizaron 62 artículos de los cuales la mayoría se ocupa de estudiar el efecto de las nuevas normas contables en la calidad de la información, en el funcionamiento del mercado y en la firma. Un número menor de artículos (2) revisa otros efectos tales como los relacionados con el proceso de enseñanza y aprendizaje y con el papel de la academia en la difusión de ideologías. Los resultados encontrados presentan evidencia contradictoria. Algunos trabajos confirman los beneficios esperados de la adopción de las NIIF, mientras que otros no encuentran impactos significativos. Incluso algunos trabajos documentan efectos adversos. Sobresale Brasil como el país que más autores y trabajos aporta sobre la materia. Por último, se advierten espacios para futuras investigaciones relacionadas con las categorías de análisis de los efectos, las metodologías empleadas y de las corrientes paradigmáticas de investigación. (Texto tomado de la fuente)

The debate generated by the widespread adoption of the accounting standards issued by the IASB can be seen as a tension between the different streams of accounting research. This work collects, classifies and characterizes the literature on the effects of IFRS implementation in Latin America, identifying the paradigmatic positions that serve as a reference for the research processes. The mainstream accounting research is characterized by perceiving reality as objective, verifiable and external to the subject, based on hypothetico-deductivism and quantitative methods of analysis of empirical data. The review of the theoretical framework, the methodologies and conclusions of the analysed papers, allows us to conclude that this mainstream tradition is the one that predominates in the studies on the effects of IFRS in Latin America. 62 articles were analysed, most of which deal with studying the effect of the new accounting standards on the quality of information, the functioning of the market and some specifics effects on the firm. A smaller number of articles (2), focus on other effects such as those related to the accounting teaching and learning process and the role of intellectuals and academia in constructing and disseminating ideological narratives. The results found show contradictory evidence. While some studies confirm the expected benefits of adopting IFRS, others do not find positive changes associated with the new accounting standards. A smaller number of papers present negative effects. Brazil stands out as the country that contributes the most authors and works on the subject. Finally, we found some avenues for future research including new categories of the effects, methodological issues and the impact of philosophical paradigms of accounting research.